فهرست مطالب

1. تعریف مالیات حقوق

2. نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۴

3. معافیت‌ های مالیات حقوق کارکنان دولتی و خصوصی لغو شد!

4. معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴

5. جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴

6. جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴

7. سامانه مالیات حقوق ۱۴۰۴

8. جرایم عدم پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۴ 

9. نتیجه‌گیری

تعریف مالیات حقوق

طبق ماده ۸۲ قانون مالیات حقوق، «درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر (اعم از حقیقی یا حقوقی) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام‌یافته به‌طورنقد یا غیرنقد تحصیل می‌کند، مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.» به بیان ساده‌تر، هر شخصی که در ازای انجام کار حقوق و دستمزد دریافت می‌کند، در لیست مشمولین مالیات حقوق قرار می‌گیرد. 

در نظر داشته باشید که طبق ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره این ماده، مالیات حقوق جزء مالیات‌های تکلیفی محسوب می‌شود. مالیات تکلیفی بدین معنا است که شناسایی مبلغ و پرداخت مالیات حقوق پرسنل بر‌عهدهٔ کارفرما است و پرسنل در قبال پرداخت مالیات حقوق وظیفه‌ای ندارند. کارفرما باید پس از محاسبهٔ این مبلغ، مالیات حقوق را در سامانه مودیان پرداخت کند. 

نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۴

نرخ مالیات حقوق ۱۴۰۴ تحت تأثیر عواملی چون میزان درآمد فرد، قوانین مالیاتی و وضعیت اجتماعی-خانوادگی او قرار دارد. برای مثال، فردی که خانواده‌اش تحت تکفل او هستند و درآمدش متوسط است، نسبت به فردی مجرد با درآمد بالاتر مالیات متفاوتی پرداخت خواهد کرد. به این ترتیب، عدالت مالیاتی ایجاب می‌کند که افراد با درآمد بیشتر مالیات بیشتری پرداخت کنند که توزیع درآمد در جامعه عادلانه‌تر باشد. 

به طور کلی، به هنگام محاسبه مالیات بر حقوق، این تعدیلات مالیاتی در نظر گرفته می‌شود که عدالت مالیاتی برقرار شود و افراد با شرایط مختلف مالیات‌های متناسب با وضعیت خود پرداخت کنند.

معافیت‌ های مالیات حقوق کارکنان دولتی و خصوصی لغو شد!

سازمان امور مالیاتی با توجه به بند «ث» تبصره ۱۵ قانون بودجه ۱۴۰۳ و همچنین تأکید آن در تبصره ۱ قانون بودجه ۱۴۰۴، تمامی حقوق و مزایای دریافتی کارکنان بخش‌های دولتی و خصوصی، از جمله حقوق، مزایا، فوق‌العاده‌ها، اضافه‌کار، حق‌الزحمه، حق‌المشاوره، حق‌التدریس، پاداش، حق پژوهش، کارانه‌های مستمر و غیرمستمر، چه به‌صورت نقدی و چه غیرنقدی، از یک یا چند منبع و از هر کارفرمای اصلی یا غیر اصلی، مشمول مالیات است.

همچنین، بر‌اساس بند ۴ ماده ۶۸ قانون مدیریت خدمات کشوری، کمک‌هزینه عائله‌مندی و اولاد جزو فوق‌العاده‌ها محسوب شده و مشمول مالیات می‌شود. به همین ترتیب، تبصره ۳ ماده ۳۶ قانون کار نیز کمک‌هزینه‌های مسکن، خواربار و کمک‌عائله‌مندی را در دسته مزایای رفاهی قرار داده که مطابق قانون بودجه سال جاری، دیگر معاف از مالیات نخواهند بود.

معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴

در بین کارمندان و کارگران، مواردی هستند که از مالیات حقوق ۱۴۰۴ معاف هستند. در واقع مالیات حقوق به این موارد تعلق نمی‌‌گیرد و افراد لازم نیست در این موارد نگران مالیات حقوق باشند. مواردی که مشمول معافیت مالیاتی حقوق در سال ۱۴۰۴ می‌شوند، عبارت‌اند از:

• سنوات خدمت کارکنان
• هزینه‌‌های سفر و فوق‌‌العاده مأموریت
• مزایای غیرنقدی به میزان دو دوازدهم معافیت سالانه
• عیدی و پاداش آخر سال
• حقوق نیروهای مسلح
• هزینه‌‍‌های درمان (که شامل دو هفتم بیمه تأمین اجتماعی کارمندان و بیمه‌‌های تکمیلی خود و اعضای خانواده آن‌‌ها می‌شود)
• حقوق و دستمزد ماهانه تا سقف ۲۴ میلیون تومان (در واقع از افرادی با دستمزد ماهانه کمتر از ۲۴ میلیون تومان مالیات حقوق دریافت نخواهد شد)
• کمک هزینه‌های درمانی (به جز بیمه) که کارفرما به کارکنان خود پرداخت می‌کند.

علاوه بر موارد بالا، برخی از مشاغل نیز به طور کلی مشمول معافیت مالیاتی حقوق می‌شوند:

• مأموران و نمایندگان سیاسی کشورهای دیگر که در ایران فعالیت دارند.
• نمایندگان سازمان ملل و نمایندگی‌های این سازمان
• درآمد حاصل از دولت متبوع مأموران کنسولگری
• حقوق دریافتی کارشناسان خارجی از اسپانسرهای خارجی خود
• اگر کارمندان کنسولگری و یا سفارت ایران در خارج از کشور تابعیت ایرانی نداشته باشند، درآمدی که از سمت دولت ایران کسب می‌کنند، شامل معافیت مالیاتی است.
• مالیات بر درآمد پزشکان و فرهنگیان: که در مناطق توسعه نیافته و محروم مشغول به کار هستند، تا سقف مشخص شده، معاف از پرداخت مالیات می‌شوند.

جدول معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۴

در جدول زیر سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۴ را مشاهده می‌کنید. 

جدول مالیات حقوق ۱۴۰۴

در جدول زیر، نرخ دقیق مالیات حقوق برای سال ۱۴۰۴ به تفکیک درآمدهای مختلف آورده شده است. این جدول به شما کمک می‌کند که براساس میزان درآمد خود، نرخ مالیات تعلق گرفته به حقوق‌تان را محاسبه کنید. طبق این جدول، سقف معافیت مالیات بر درآمد حقوق برای سال ۱۴۰۴ برابر با ۲۴ میلیون تومان در نظر گرفته شده است. به عبارت دیگر، برای کسانی که حقوق ماهیانه آن‌ها معادل یا کمتر از ۲۴ میلیون تومان است، هیچ مالیاتی تعلق نخواهد گرفت.

اگرچه معافیت‌هایی برای مالیات حقوق وجود دارد، اما برخی موارد در فیش حقوقی مشمول مالیات می‌شوند. این موارد عبارتند از:حق مسکن، حق خواروبار، حق بن و سایر پرداختی‌های نقدی و غیر‌نقدی که به صورت مستقیم به کارمندان پرداخت می‌شود، مشمول مالیات هستند.

• حقوق و دستمزد کارکنان بخش دولتی نیز تحت پوشش مالیات بر درآمد قرار دارد.
• حقوق‌های پرداختی به هیئت مدیره و مدیرعامل شرکت‌ها هم مشمول مالیات خواهند بود.

سامانه مالیات حقوق ۱۴۰۴

براساس دستور سازمان امور مالیاتی، همهٔ مودیان مالیاتی موظف هستند که لیست مالیات حقوق را به صورت ماهیانه ارسال کنند. طبق این دستور، مودیان باید حداکثر تا یک ماه پس از پایان هر ماه، لیست حقوق ماهانه را همراه با جزئیات کارکرد و حقوق دریافتی هر کارگر را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند و طبق لیست مالیات حقوق، مالیات قانونی کسر شده از کارگران را به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می‌کنند. برای ارسال لیست مالیات حقوق از دو روش زیر استفاده کنید: 

الف) نرم‌افزار Salary: این نرم‌افزار که به‌طور رسمی توسط سازمان امور مالیاتی توسعه داده شده است. در این نرم افزار اطلاعات حقوق و دستمزد کارمندان خود را وارد و گزارشی دقیق از مالیات حقوق ماهانه دریافت می‌کنید. برای استفاده از این نرم‌افزار، جدیدترین نسخه آن را از سایت Tax.gov.ir دانلود و پس از وارد کردن اطلاعات مربوط به هر کارمند و حقوق ماهانه ایشان، فایل خروجی تهیه کنید. سپس، این فایل را در بخش مالیات حقوق سایت سازمان امور مالیاتی بارگذاری کنید که لیست شما به‌طور صحیح ارسال شود.

جرایم عدم پرداخت مالیات حقوق ۱۴۰۴ 

جرایم مربوط به عدم پرداخت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ به صورت زیر مشخص شده است:

عدم ارائه لیست حقوق یا ارسال اطلاعات غلط: اگر کارفرمایان نتوانند لیست حقوق پرسنل خود را به موقع ارائه دهند یا اطلاعات موجود در آن نادرست باشد، مشمول جریمه‌ای معادل ۲ درصد از حقوق پرداختی خواهند شد.

نتیجه‌گیری

مالیات حقوق یکی از انواع مالیات بر درآمد است و از مالیات‌های مستقیم به شمار می‌رود. این مالیات براساس نرخ‌های مشخص شده در قانون بودجه سالانه محاسبه و پرداخت می‌شود. کارفرما موظف است این مالیات را از حقوق کارکنان و کارگران کسر کرده و سپس مبلغ کسر شده را به سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.